El pasado 23 de noviembre, el Servicio de Impuestos Chileno (SII) publicó su «Catálogo de Esquemas Tributarios 2017» donde muestra algunas circunstancias específicas que podrían encontrarse como «elusivas» y sujetas a revisión por parte de la autoridad tributaria. Vale la pena mencionar que el SII chileno estableció una «señal de advertencia» en operaciones determinadas que califican como inusuales o difíciles de alcanzar, tales como:
a) Casos en los que los beneficios fiscales de la transacción son excesivos o desproporcionados.
b) Casos en los que se requiere la firma de acuerdos inusuales
c) Casos que implican un flujo de fondos / bienes entre las mismas empresas, incluso sin una explicación lógica, sino simplemente por una «ventaja fiscal».
d) Casos que implican el uso de empresas en paraísos fiscales sin personal o funciones asumidas que realizan operaciones con una cantidad importante de fondos o uso de activos.

Esta última versión incluye 15 esquemas nuevos con respecto a la edición del año anterior. Entre los esquemas presentados en esta versión podemos destacar tres:
• Transferencia de ganancias de una entidad chilena a una jurisdicción de baja imposición usando una compañía instrumental (ETVE).
• Generación de pérdidas fiscales a través de la venta de acciones entre partes relacionadas: la entidad chilena genera una pérdida tributaria que reduce su utilidad neta tributable, originada en la compra y venta de acciones a una empresa extranjera relacionada, adquiriéndolas a un precio superior al precio de mercado, que luego vende a otra empresa del grupo a valor de mercado.
• Transferencia de ganancias de la casa matriz en Chile a una jurisdicción de baja imposición: uso de un instrumento híbrido para transferir beneficios fiscales pendientes en forma de aportes de capital a una compañía ubicada en una jurisdicción tributaria baja (o nula), siendo el beneficiario final de los fondos la sede la casa matriz chilena.
El documento en http://www.sii.cl/destacados/catalogo_esquemas/catalogo_esquemas_2017.pdf